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企业税收筹划研究—基于风险控制、效应的探讨

2010-10-18 18:32

摘要:随着我国市场经济的逐步发展,尤其是加入WTO 以来,税收筹划逐渐成为企业降低税负,取得税后收益最大化的主要工具。但是,由于观念意识的障碍和对相应的企业行为判断不准确,导致人们在认识上、理解上对税收筹划的内涵产生偏差和混乱。因此,正确理解税收筹划的含义,积极面对税收筹划的风险,对我国企业更好地开展税收筹划这一活动具有非常重要的现实意义。 本文首先对税收筹划的基本概念进行了概述,明确了税收筹划的定义,澄清了税收筹划与依法治税的关系,指出了税收筹划产生的理论基础,并简要分析了税收筹划的原则。接着介绍我国企业税收筹划的操作技术和方法,并对其进行了评析。运用博弈论这一分析工具,建立模型,探讨在信息完全和信息不完全的情况下,企业税收筹划行为的选择,本文认为只有当满足一定概率条件时,税收筹划才是企业的最佳选择。 当企业选择了税收筹划时,必须意识到税收筹划作为一项系统工程,在带来收益的同时也存在着风险。本文分析了税收筹划的风险类型及特点,将税收筹划的风险分为共性风险和个性风险两大类,在此基础上就这两类风险分别进行了风险控制系统的构造。指出企业在开展税收筹划活动时,应正视风险的客观存在,牢固树立风险意识,建立有效的风险控制系统,以便及时采取对策,消除或减少税收筹划失败带来的损失。 税收筹划在给企业带来节税效应的同时还具有其他的效应。本文运用西方经济学和财务管理相关知识,从宏观和微观两个层面分析了税收筹划的供求效应、收入效应、支配效应等。得出税收筹划对国家和企业均会产生正的效应,企业利用它来调整经营中的决策、实现企业价值最大化;政府利用它来引导企业,实现国家税收宏观调控的目标。 在以上分析的基础上,本文从政府、社会中介机构、企业三个方面,对我国企业如何更好地开展税收筹划提出了相关的对策及建议。
 


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